Planificació de tresoreria
- Necessitat de fer previsions
- Pressupost Anual de Tresoreria (Pla de Disposició de Fons)
- Previsions mensuals
- Previsions diàries
1. Necessitat de fer previsions
Per dur a terme una adequada gestió de la tresoreria es fa del tot imprescindible conèixer amb prou anticipació quins seran els fluxos monetaris que cal esperar per a un període determinat. Només si fem previsions d'allò que esperem cobrar i pagar, podrem conèixer per endavant quines seran les dificultats de finançament o els excedents de liquiditat que en poden resultar.
Si coneixem amb prou temps les puntes negatives o positives de tresoreria que se'ns poden presentar, tindrem l'oportunitat de prendre les mesures més adequades per minimitzar els costos de finançament o per optimitzar la rendibilitat dels nostres excedents.
L'elaboració de previsions de tresoreria a curt i mig termini ens permetrà:
- Planificar els corrents de cobraments i pagaments d'un període per contribuir a l'estabilitat financera de la Corporació.
- Disposar d'un eficaç instrument per a la gestió de la tresoreria (les previsions ens facilitaran la presa de decisions).
- Garantir que es podran atendre puntualment els compromisos econòmics de la Corporació (especialment les despeses de personal i les d'exercicis tancats).
- Escollir la forma òptima de rendibilitzar els excedents de tresoreria.
- Optar per les formes de finançament que ens siguin més favorables.
- Analitzar la desviació sobre les previsions realitzades i adoptar, si cal, mesures correctores.
L'anàlisi de la planificació de tresoreria es pot efectuar amb diferents periodicitats, però ens centrarem en tres nivells:
- Previsió anual
- Previsió mensual
- Previsió diària
2. Pressupost Anual de Tresoreria (Pla de Disposició de Fons).
El Pla de Disposició de Fons és un Pressupost de Tresoreria o Monetari. És un instrument de projecció dels cobraments i pagaments que previsiblement es realitzaran en el decurs de l'exercici pressupostari. Es constitueix com a una eina de planificació imprescindible per preveure els fluxos monetaris que cal esperar per a tot un any i per conèixer, amb l'antelació suficient, els superàvits o els dèficits de tresoreria que es poden produir.
Incorporant-hi l'existència inicial de l'exercici, el Pressupost Anual de Tresoreria (PAT) ens permetrà preveure quina serà, si s'acompleixen les previsions, l'existència resultant per a cada final de mes.
A la Diputació de Barcelona s'ha optat per elaborar un Pressupost Anual de Tresoreria per formalitzar el Pla de Disposició de Fons previst a l'art. 187 del Reial Decret Legislatiu 2/2004 de 5 març, que aprova el text refós de la Llei Reguladora d'Hisendes Locals.
Tot seguit us proposem un model que us pot servir per elaborar el vostre propi Pressupost Anual de Tresoreria:
3. Previsions mensuals
La planificació mensual és un sistema que ajuda a qüestionar o revisar la previsió que s'ha realitzat a inicis de l'exercici per al mes de referència.
Les previsions mensuals no són més que la descripció detallada dels cobraments i pagaments previstos fins el darrer dia del mes.
Les dades incloses en una previsió mensual sempre seran més fiables, ja que possiblement, disposarem de més informació, sobre les magnituds a preveure.
4. Previsions diàries
El Pla diari o de Caixa es un instrument de projecció molt a curt termini de l'evolució de la liquiditat. El marge de maniobra que permet aquest tipus de pla és molt reduït, però possibilita l'encaix real dels fons en dies determinat del mes. Mitjançant aquest instrument es detecten els moments crítics de necessitats o excedents de tresoreria.
Aquest Pla implica:
- Un constant seguiment.
- Incorporar en un moment determinat el compliment dels compromisos.
- Conèixer el moment en què es produiran els fluxos de cobrament i pagament.
En aquest instrument de previsió la situació diària de tresoreria ve detallada pels diferents comptes que es mantenen oberts. La seva estructura presenta similituds evidents al funcionament d'un compte corrent i en què els fluxos s'anoten pel net monetari d'entrada/sortida.
